Нужно ли уплачивать НДС с компенсации за товар от Вайлдберриз?

Comments

• AksinovskayaS, добрый день.
  Вы пробовали написать в техподдержку данные вопросы? ВБ дает на них ответы.
• СупербухРФ, Здравствуйте!
  
  К сожалению, ВБ не ответил.
• AksinovskayaS, вот что ответил мне ВБ.
  
  Здравствуйте. В столбце Частичная компенсация брака отражены выплаты продавцам за возвращенные товары по браку (автоматический возврат брака на пвз, отследить статус возвращаемых товаров можно будет в разделе Доставка в личном кабинете покупателя.). Компенсация за возвращенный Вам товар по браку рассчитывается индивидуально для каждой номенклатуры. С 22 августа запустили новую программу выплат за брак, которая заключается в переводе предпринимателям части стоимости «некондиционных» товаров. Таким образом, теперь продавцы получают и сам товар, и выплаты. При получении бракованного товара на ПВЗ, компенсация за такой товар будет произведена Вам в отчете реализации. Вы увидите в отчете обоснование оплаты " Частичная компенсация брака". За один товар возможны начисления частями в одном отчете. Если у товаров указан один номер ШК, то начисление было по одному товару в качестве доплаты в рамках одного периода. Если ШК разные, то начисления за разные товары.
  
  AksinovskayaS,
  Также есть ответ из от ГАРАНТа.
  
  Вопрос.
  Маркетплейс компенсирует стоимость товара, который в силу разных причин не может быть продан покупателю. В Уведомлении о компенсации речь идет о компенсации убытков комитента.
  Облагается ли НДС компенсация товара?
  
  Ответ.
  
  Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы компенсации стоимости товара, полученные от комиссионера, объектом налогообложения НДС не являются.
  Обоснование вывода:
  По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
  По договору комиссии во взаимоотношениях комитента и комиссионера поставщиком товаров выступает комитент. Поскольку товары, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего, то обязанность по уплате НДС при реализации товаров возникает у комитента.
  Налоговая база в данном случае определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.
  Таким образом, при реализации товаров по договору комиссии налоговой базой по НДС у комитента признается стоимость товаров, по которой они реализуются комиссионером покупателю (смотрите письмо Минфина России от 28.12.2020 N 03-07-14/114700).
  При отгрузке товаров на склад торговой площадки НДС не начисляется, так как такая операция не влечет перехода права собственности, а следовательно, и не является реализацией товаров (смотрите также письмо Минфина России от 18.05.2007 N 03-07-08/120).
  В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат:
  - день отгрузки товаров;
  - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
  Если получение предоплаты договором не предусмотрено, то при реализации товаров через комиссионера моментом определения налоговой базы по НДС у комитента признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя товаров (смотрите письма Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-11/36, ФНС России от 17.01.2007 N 03-1-03/58).
  Таким образом, при реализации товаров через маркетплейс обязанность исчислить НДС возникает у продавца по дате отгрузочных документов на товар, выписанных торговой площадкой конечному покупателю, а не по дате передачи товара продавцом на склад.
  Согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
  В связи с этим налогообложению НДС подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу не включаются.
  В данной ситуации организация получает от комиссионера денежные средства в качестве компенсации убытков, выплачиваемых комиссионером за невыполнение продаж в объеме, предусмотренном договором. Ведь комитент вправе требовать полного возмещения причиненных ему убытков от комиссионера, если договором комиссии не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (п. 1 ст. 15 ГК РФ).
  Под убытками понимаются неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
  Так как товар не реализован до истечения его срока годности, комиссионер возмещает убытки комитенту. На дату передачи товара комиссионеру перехода права собственности на товар не происходит, следовательно, компенсация, получаемая от комиссионера в результате неисполнения своих обязательств по договору, не связана с оплатой реализованных товаров. Поэтому на сумму возмещения убытков, выплачиваемую комиссионером, на основании норм ст. 39 и 146, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ начисление НДС не производится (смотрите также письма Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-11/11149, от 16.04.2014 N 03-07-08/17292, от 29.07.2013 N 03-07-11/30128). Например, в письме Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175 сказано, что в случае компенсации ущерба виновным лицом денежными средствами начисление НДС не осуществляется на основании норм ст. 39 и 146 НК РФ.
  
  AksinovskayaS,
  сегодня имела личный разговор с сотрудником бухгалтерии ВБ.
  К сожалению ясности он не дал,что и предполагалось.Всех отправляют на портал с комментариями,что бухгалтерия не имеет никакого отношения к наполнению документов.
  Ваш учет,Вы и отражайте,как считаете нужным (был такой ответ)😉
  
  Поэтому,исходя из комментариев ТП ВБ и тех документов,что ВБ выкладывает на портал,можно сделать следующие выводы.
  
  Есть сводный отчет ВБ за неделю.
  В нем в строке 1 "Всего стоимость реализованного товара" ВБ включает стоимость реализованного товара за минусом возвратов+компенсации за утерянный товар+компенсации за бракованный товар (впоследствии возвращенный селлеру в ПВЗ). Все расшифровки по типам выплат есть в детализации.
  
  На мой взгляд это недоработка ВБ,т.к.реализованный товар это фактически проданный за минусом возвратов.Именно эта сумма должна быть признана выручкой,облагаемой НДС у Продавца.
  Суммы компенсаций за утерянный и бракованный товар (возвращенный продавцу) не облагаются НДС у продавца,т.к.данный товар не был реализован.
  
  Написала запрос в ВБ на эту тему.Ответ выложу.
  
  Вопрос в ТП ВБ:
  
  Добрый день. В сводном отчете о продажах ВБ есть строка 1.Всего стоимость реализованного товара. В данную строку входят все суммы из детализации,которые ВБ перечисляет продавцу (за проданные товары,компенсация за утерянные товары,компенсация за бракованные товары). Поясните,пожалуйста,почему в сводном отчете в строку "Всего стоимость реализованного товара" включаются компенсации за утерянный и бракованный товар? Ведь фактически этот товар ВБ не реализован,а компенсации являются способом погашения убытков селлера?
  
  Ответ ТП:
  Здравствуйте. Потому что мы им это проводим как продажу, выплачиваем продавцу. Благодарим за обращение. Просим Вас оценить предоставленный ответ.
• Добрый день!
  Тема разблокирована по просьбе пользователя СупербухРФ.
• Направила свой вопрос аудиторам системы 1С ИТС.
  Ниже размещаю их ответ.
  
  Вопрос.
  Просим дать ответ на вопрос в части операций облагаемых/необлагаемых НДС.
  Общество, применяет ОСНО и перепродает товар на маркетплейсе ООО "Вайлдберриз" по договору комиссии.
  ВБ еженедельно выкладывает на портал отчеты комиссионера о продажах и детализации к ним.
  На основании отчета комиссионера о продажах Общество отражает в учете реализацию и начисляет НДС.
  В детализации ВБ помимо самих продаж и возвратов товара есть следующие строки.
  1.Авансовая оплата за товар без движения (ВБ потерял товар и компенсирует убытки Продавца).
  2.Частичная компенсация брака (ВБ возвращает бракованный товар Продавцу в ПВЗ и частично компенсирует брак).
  
  Поскольку выплата данных компенсаций не связана с оплатой реализованных товаров,а связана с компенсацией убытков комитента,Общество считает,что данные компенсации не включаются в налоговую базу по НДС.
  
  Включаются ли компенсации брака и компенсации за утерянный товар в налоговую базу по НДС?
  
  Ответ.
  
  Здравствуйте.
  Компенсация стоимости брака (или возврат денежных средств за бракованный товар), а также компенсация убытков при утере товаров не является объектом обложения НДС, т.к. отсутствует реализация товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.07.2010 N 03-07-11/315, определение ВАС РФ от 22.11.2013 N ВАС-15963/13, определение ВС РФ от 06.11.2015 N 310-КГ15-14724). Однако необходимо учитывать иные налоговые последствия выбытия бракованного или утерянного товара (см. ниже).
  Нам не совсем понятно, по какой причине ВБ (посредник) компенсирует вам (продавцу) брак. Если ВБ взимает с продавца (вашей организации) неустойку или иные штрафные санкции или компенсацию убытков за доставку бракованных товаров в ПВЗ и обратно, то у ВБ такие операции не являются объектом обложения НДС, поскольку это компенсация убытков или штрафы. Соответственно ВБ не должен предъявлять вам НДС.
  Если же ВБ компенсирует вам утрату товарного вида товаров из-за их транспортировки в ПВЗ и обратно, называя это «браком», то объекта обложения НДС у вас тоже не возникает.
  Однако вам следует учесть, что в случае списания бракованных и утерянных товаров, необходимы доказательства того, что бракованные и утерянные посредником товары НЕ переданы третьим лицам. Так, давая ответ на вопрос о необходимости восстановления НДС по списанному в связи с браком товару, Минфин России (смотрите письмо Минфина России от 12.10.2020 N 03-07-11/88771), рекомендовал при решении данного вопроса руководствоваться п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость". Здесь Пленум ВАС РФ подчеркнул, что при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что выбытие произошло по основаниям, не связанным с передачей имущества третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности. В вашем случае, это может быть акт посредника об утере товаров и соглашение о компенсации убытков, акт об утилизации товаров и т.п. В отсутствии доказательств, что бракованные и утерянные товары не передавались третьим лицам, следует начислить НДС с рыночной стоимости списываемых товаров как при безвозмездной реализации. При этом налоговые риски при списании товаров в части НДС зависят от наличия документов, подтверждающих брак или утерю товаров.
  Таким образом, учитывая позицию судов, а также в ряде случаев изменившуюся позицию контролирующих органов (смотрите, например, письмо ФНС России от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@), считаем, что в случае списания бракованных или утерянных товаров организация вправе не производить восстановление сумм входного НДС, ранее правомерно принятых к вычету, но следует иметь документы, подтверждающие причины списания товаров (брак, утерю и т.п.). При этом исключить возможность возникновения претензий со стороны налоговых органов мы не можем.
  Если мы неверно поняли ваш вопрос и под «компенсацией брака» вы понимаете, что ВБ отправляет бракованный товар вашему поставщику (производителю) ИЛИ это будете делать вы, когда товар вернется на ваш склад ИЛИ ВБ или ваша организация направляет вашему поставщику бракованного товара претензию, то необходимо учесть следующее.
  При возврате бракованного товара, в т.ч. в случае его утилизации, производитель (продавец), если он является плательщиком НДС должен выставить корректировочный счет-фактуру. При возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем (п.1.4 Письма ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость").
  В этом случае продавец примет к вычету НДС по возвращенным товарам на основании своего корректировочного счета-фактуры (п.5 и п.13 ст.171, п.4 и п.10 ст.172). А покупатель-плательщик НДС должен будет восстановить НДС по возвращенным товарам, если, конечно, налог был принят к вычету (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ). При восстановлении НДС покупатель зарегистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца.
  Обязанность по восстановлению НДС по возвращенным товарам возникнет у покупателя на одну из наиболее ранних дат (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ):
  -дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (в Вашем случае, по нашему мнению, таким документом может быть дополнительное соглашение к договору о его расторжении и возврате товаров).
  -дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры.
  Обратите внимание, в письме Минфина России от 13.07.2012 N 03-07-09/66 была рассмотрена ситуация, когда товар вообще не возвращается покупателем, а самостоятельно утилизируется последним. Несмотря на это, организации-продавцу Минфин России рекомендовал оформить корректировочный счет-фактуру, в котором следует указать количество (объем) поставленного товара и его стоимость до и после утилизации, на основании которого организацией-продавцом может быть предъявлен НДС к вычету на общих основаниях. Соответственно у покупателя «зеркальная ситуация». – НДС восстанавливается независимо от факта возврата товаров.
  Таким образом, если поставщик ваших товаров согласился с претензией о браке и возвращает стоимость утилизируемых вами товаров ИЛИ по соглашению сторон стоимость бракованных товаров снижена, то поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру, а ваша организация-покупатель - восстановить НДС со стоимости «утилизируемых» бракованных товаров или с разницы, на которую уменьшилась стоимость товаров.
• Огромное Вам спасибо!
• AksinovskayaS, на здоровье!
  Этот вопрос и нам актуален.
  Особенно при учете,что техподдержка ВБ оставляет желать лучшего.
  
  AksinovskayaS, я написала запрос в свою ИФНС на эту тему.
  Ответят не ранее середины июля (в лучшем случае).
  Попрошу потом модераторов открыть тему заново,чтобы исчерпать этот вопрос😀
• Добрый день!
  Тема разблокирована по просьбе пользователя СупербухРФ.
• AksinovskayaS, 
  26.06.2023 получили ответ от своей ИФНС.
  
  Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Москве Ваше обращение и сообщает следующее:
  На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения. Пунктом 3 статьи 30 Кодекса установлено, что налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этой связи в рамках предоставления налоговыми органами государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) указанных лиц по применению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах оценка конкретных хозяйственных операций (в том числе по правоотношениям, которые могут возникнуть в будущем) не осуществляется и консультационные услуги не оказываются. Вместе с тем считаем возможным сообщить следующее: На основании п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе. Объектом налогообложения по НДС признается, в частности, реализация товаров на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Учитывая изложенное, если отношения по реализации имущества между сторонами отсутствуют, суммы, которые в связи с утратой имущества будут поступать организации, являются возмещением вреда (убытков), и такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются (Письмо Минфина РФ от 28.07.2010 N 03-07-11/315, Письмо Минфина России от 13.10.2010 N 03-07-11/406, Письмо Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-11/70530). Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.